在 OECD(經濟合作與發展組織)成員國當中,土耳其的企業稅稅率極具競爭力。土耳其企業稅法的各項規定 清晰明瞭、客觀協調,幷與國際標準接軌。
土耳其稅收立法主要分爲以下四大類:
1.所得稅
土耳其稅收立法包括兩種主要所得稅,即個人所得稅和企業所得稅。雖然個人所得稅和企業所得稅由不同法律管控,個人所得稅的許多規則和規定同樣適用於企業所得稅,尤其是關於收入元素和淨收入的確定方面。
個人所得稅
個人所得的收入均需繳納個人所得稅。收入的定義是個人在一年內所創造的所有盈利和收入的淨額。按照《所 得稅法》,收入可能包含以下元素:
• 營業利潤
• 農業利潤
• 薪金與工資
• 獨立個人勞務收入
• 不動産和權利所得收入(租金收入)
• 動産所得收入(資本投資收入)
• 其他收入和收益
根據土耳其稅收立法,主要有兩種根據居民狀態進行管制的納稅身份:居民納稅人和非居民納稅人。對居民 納稅人(居住在土耳其的人、一年內在土耳其居住超過連續 6 個月的人)在土耳其境內外獲得的收入徵稅,對非居民納稅人(不居住在土耳其的人、一年內在在土耳其居住未超過連續 6 個月的人)僅在土耳其境內獲 得的收入徵稅。個人所得稅稅率介於 15% 和 35% 之間。適用於 2019 年的個人所得稅稅率如下:
企業所得稅
如果《所得稅法》中規定的收入元素由企業所獲得,稅收同樣適用於這些企業的法人實體。法律規定的企業納 稅人如下所示:
• 投資公司
• 合作企業
• 公有制經濟企業
• 屬協會和基金會的經濟企業
• 合資公司
如果企業的法律或商業中心位於土耳其,則符合居民納稅人條件,企業應對其在土耳其和其他國家所獲收入進 行納稅。如果法律和商業中心都不在土耳其,則符合非居民納稅人條件,企業僅需對其在土耳其所獲收入進行 納稅。法律中心是應納稅公司的公司章程或企業成立法中規定的地方,而商業中心被定義爲集中和管理業務活 動的地方。
在土耳其,企業營業利潤所得稅徵收稅率爲 20%。在 2018、2019 和 2020 年納稅期間,企業所得稅徵收稅率 上調至 22%;然而,已授權歐盟部長理事會將 22% 的稅率下調至 20%。
如果股利發放給股東,居民企業應繳納 15% 的預扣稅。但是,居民企業向居民企業支付的股利不需繳納預扣
稅。公司使用未分配利潤增加的股份資本將不被視爲股利分配,在該等情況下,不徵收任何預扣稅。同樣,在
向其總部繳納此利潤時,非居民企業也需繳納 15% 的預扣稅。從應稅的分公司利潤中扣除企業所得稅後,徵收 預扣稅。
2.消費稅
增值稅 (VAT)
增值稅稅率一般爲 1%、8% 和 18%。商業、工業、農業和獨立的專業商品和服務、進口到土耳其的商品和服務 以及通過其他方式交付的商品和服務均需繳納增值稅。
增值稅免征範圍包括但不限於下列交易:
• 商品和服務出口
• 根據國際漫遊協議中的互惠條款,爲土耳其境外的客戶(即非居民客戶)提供的漫遊服務
• 爲在免稅區運營的客戶提供合同制造
• 石油勘探活動
• 在港口和機場爲船隻和飛機提供的服務
• 向持有投資證書的個人或公司供應機械設備
• 中轉運輸
• 向享有免稅權的外交代表、領事館和國際組織及其雇員在互惠的條件下交付的貨物和服務。
• 繳納銀行和保險交易稅的銀行和保險交易
特別消費稅 (SCT)
主要有四大類産品需要交納不同稅率的特別消費稅:
• 石油産品、天然氣、潤滑油、化學溶劑及其衍生品
• 汽車及其他機動車、摩托車、飛機、直升機、遊艇
• 煙草和煙草製品、酒精飲料
• 奢侈品
與每筆交易都要徵收的增值稅不同,特別消費稅只徵收一次。
銀行和保險交易稅
銀行和保險公司的交易仍免征增值稅,但需交納銀行和保險交易稅。此稅針對銀行收入徵收,比如貸款利息。
稅率一般爲 5%,但對部分交易,如銀行間的存款交易利息,徵收稅率爲 1%。自 2008 年起尚未對外匯交易銷 售徵稅。
印花稅
印花稅的徵收對象爲企業的各類檔,包括合同、應付票據、資本認購、信用證、擔保函、財務報表和工資
單。印花稅按文件價值的百分比徵收,稅率在 0.189% 至 0.948% 之間,或針對部分檔按照固定價格(預先確 定的價格)收取。
3.財産稅
財産稅分爲三類:
• 不動産稅
• 機動車稅
• 遺産稅和贈與稅
在土耳其擁有的建築、公寓和土地需繳納 0.1%至 0.6% 的不動産稅,固定文化資産的保護項目則按此不動産稅 的 10% 徵收。機動車稅根據固定數額收取,此數額根據機動車年齡以及發動機功率而逐年變動。另外,遺産稅 和贈與稅按照 1%-30% 收取。
4 房産資本利得稅
稅率和個稅一樣。但是房子的資本利得和房子購買年份,出售年份,通脹率等都有關係,政府每年會出一定的免稅額。
稅收激勵措施
投資激勵制度由四項不同計劃組成,幷於 2012 年 1 月 1 日起生效。
國內外投資者均可平等參與以下計劃:
• 一般投資激勵計劃
• 地區性投資激勵計劃
• 大規模投資激勵計劃
• 戰略投資激勵計劃
國家簡介 |
移民項目 |
教育制度 |
置產置業 |
投資創業 |