GO
投資創業

(一)主要立法

 

新加坡的主要稅收法律法規有《所得稅法》、《薪水稅法》、《商品和服務稅法》、《財產稅法》、《印花稅法》、《博彩和獎券稅法》等。這些法律法規主要規定了主要稅種和稅率、徵稅條件和程式等基本內容。此外,新加坡還頒佈了《經濟擴展(所得稅免除)法》等稅收優惠政策規定。對於由新加坡稅務局之外的機構徵收的稅費,通常由相應的機構頒佈的法規或條例進行規制,例如《海關(職務)法》、交通運輸部關於汽車稅費的規則等。

關於國際徵稅,新加坡積極參與國際稅收合作,在2016年1月加入了《多邊稅收征管互助公約》(Multilateral Convention onMutual Administratine Assistance in Tax Maters),並與多國達成了避免雙重徵稅的協定、意向書和國際稅務合規協議等。

 

(二)主要稅種和稅率

 

1.所得稅

 

(1)個人所得稅

在新加坡,個人所得稅納稅人分為居民個人和非居民個人兩大類。居民個人包括:新加坡公民、新加坡永久居民以及在一個納稅年度中在新加坡居留或者工作183天以上(含183天)的外籍個人。非居民個人是指在一個納稅年度內,在新加坡居留或者工作少於183天的外籍個人。一般情況下,居民個人和非居民個人都要就其在新加坡取得的所有收入納稅。自2004年1月1日起,納稅人在新加坡取得的海外收入不再納稅,但通過合夥企業取得的海外收入除外。因為合夥企業不是一個法律實體,所以合夥企業本身不需繳納企業所得稅,但每個合夥人需要納稅。如果合夥人是個人,則需按照個人適用的所得稅稅率繳納個人所得稅;如果合夥人是公司,則需按照公司適用的所得稅稅率繳納企業所得稅。居民個人的應納稅所得額為收入總額扣除費用、捐贈和稅務減免後的所得。從2017估稅年起,居民個人適用的個人所得稅率為0~22%。非居民個人的應納稅所得稅額為收入總額扣除費用和捐贈後的所得。非居民個人不適用稅務減免。非居民個人(非居民董事除外)的受雇所得適用15%的稅率與居民個人所得稅稅率之間的較高者。非居民董事的受雇所得和非居民個人的其他所得適用22%的稅率。

 

(2)企業所得稅

新加坡對內外資企業實行統一的企業所得稅政策,公司法人是繳納企業所得稅的主體。自2010估稅年度起(即在2010年度繳納2009財政年度的所得稅),企業所得稅稅率調整為17%。同時,所有企業前30萬新加坡元的應稅所得的部分可以享受一定程度的免稅待遇:前1萬新加坡元的應稅所得可以享受免征75%的優惠待遇,後29萬新加坡元的應稅所得可以享受免征50%的優惠待遇。符合條件的起步企業(前3年)的前10萬新加坡元的應稅所得可以享受全部免稅的優惠待遇,後20萬新加坡元的應稅所得可以享受免征50%的優惠待遇。

 

2.商品和服務稅

 

商品和服務稅又被稱為消費稅,是對進口商品和所有在新加坡提供貨物和勞務服務徵收的一種稅,相當於一些國家的增值稅,稅負由最終的消費者負擔。從事提供貨物和勞務服務且年消費稅營業額在100萬新加坡元以上的納稅人,應進行消費稅的納稅登記。進行消費稅登記的納稅人,其消費稅應納稅額為銷項稅額減去購進貨物或服務支付的進項稅額後的差額。

新加坡在1994年引入了消費稅制度。在2007年7月1日後,新加坡消費稅的稅率為7%。住宅財產的銷售、出租以及大部分金融服務可免征消費稅。出口貨物和服務的消費稅稅率為0,離岸貿易可以豁免消費稅。

進口商品消費稅的應納稅額以商品的海關估價或者其最終銷售價為基礎。對於進口的高度酒、煙草製品、汽車和石油產品這四類商品,應納稅額的計算基礎為商品的海關估價加上應付關稅。

 

3.外國勞工稅

 

目前,在新加玻從事建築業、製造業、海洋船舶業、加工業和服務業的企業需要為其雇用的外國勞工每月支付勞工稅。外國勞工稅的確定主要基於兩個因素:工人資質和從業人員配額。具有較高技能資格的工人徵稅更少,每一行業外國勞工的人員數量也會影響企業的支出。目前,新加坡的最低檔勞工稅為每月330新加坡元。勞工稅的具體數額和程式可在新加坡人力資源部網站進行查詢。

 

4.汽車稅費

 

為了嚴格控制汽車數量,新加坡政府提供較少的車輛數量配額,同時課以較高的汽車稅費。在購買汽車前,必須通過競價方式取得擁車證(Certificate of Entitlement)。擁車證在每月第一個和第三個星期一的晚上十二點開放競價,到星期三下午四點結束競價。私人或企業購買並註冊一輛汽車需要支付下列費用:

(1)消費稅:按汽車公開市場價(Open Market Value)的20%計算。

(2)註冊費:140新加坡元。

(3)附加註冊費(Ad.dtionalRegistration Fee):以汽車公開市場價為基礎進行超額累進計算。2萬新加坡元部分的附加註冊費比例為100%,超過3萬新加坡元部分的附加註冊費比例為140%,超過5萬新加坡元部分的附加註冊費比例為180%。

(4)道路稅,一般一次繳納6個月或12個月的道路稅,不同車型的道路稅納稅額不同。

(5)擁車證的配額費,4萬~5萬新加坡元。雖然車輛稅費較高,但新加坡同時提供了一些優惠政策。例如,以舊車換新車可享受特惠附加註冊費(Preferential AdditionalRegistration Fee);例如在擁車證到期之前註銷車輛也可獲得相應優惠。根據“車輛排放計畫(Vehicle Emission Scheme)”,自2018年起購買電動或者混合動力的環保汽車可以獲得一定的退稅。有關車輛註冊登記和稅費繳納的相關資訊可從ONEMOTOR-ING網站獲取。

 

5.財產稅

 

在新加坡,財產稅是對所有不動產如房屋、建築物和土地徵收的一種稅。所有的不動產所有人都應為所擁有的不動產繳納財產稅。財產稅按年進行繳納,每年1月繳納全年的財產稅,納稅基數為不動產的年值。不動產的年值是根據不動產的年租金收入進行估算的。估算的租金收入不包括出租的傢俱、裝置和服務費。不動產出租、自用或空置適用同樣的基數。新加坡稅務局每年會對不動產的年值進行審閱,以確定是否需要修改。如果不動產的年值發生變化,稅務局會通知納稅人。財產稅率的適用因其財產性質不同存在差異:住宅不動產根據其是否由所有人使用而適用不同的稅率;自用住宅不動產按“所有者佔用稅率”進行徵稅;非自用住宅不動產按“住宅稅率”徵稅;公益不動產,例如醫院,稅率為10%。

 

6.印花稅

 

在新加坡,印花稅是對與不動產和股份有關的書面文件徵收的一種稅。與不動產有關的檔包括不動產的買賣、交換、抵押、信託、出租等;與股份有關的檔包括股份的派發、轉讓贈與、信託、抵押等。在新加坡境內簽署的檔,應在檔簽署之日起14日內繳納印花稅;在新加坡境外簽署的檔,應在新加坡收到檔的30日內繳納印花稅。不同類型的檔適用的稅率不同。


 

(資料來源:網路綜合整理)

 

  • 新國的獨特之處
    新加坡在美國商業環境風險評估公司(BERI)《勞動力評估報告》中高居.....
  • 新加坡稅制
    稅收政策   新加坡是全世界公司稅稅率最低的國家之一.....
  • 富人入星籍 稅負少一半 沒狗仔
    2012年3月19日新加坡媒體報導,宏仁集團總裁王文洋證實兒子王泉仁.....