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租稅原則

台灣稅制簡介

台灣租稅原則分就「國稅」及「地方稅」,由國稅局或縣市稅捐單位徵收,近年來台灣國際化程度漸高,為使租稅制度與國際發展趨勢接軌,營造公平合理租稅環境,並因應經濟發展變化與跨國投資需求,台灣稅制已進行多次修正與改革。

台灣租稅環境良善,申報程序簡易,稽徵程序公開透明,與稅捐稽徵機關之溝通管道順暢,且政府因應經濟情勢續行租稅改革,例如調降綜合所得稅、營利事業所得稅及遺產贈與稅之稅率等等。

一般居民較常見的國稅有:所得稅、營利事業所得稅、個人綜合所得稅、遺產與贈與稅、營業稅等。

一般居民較常見的地方稅有:地價稅、土地增值稅、房屋稅、使用牌照稅等。

1          營商涉及費用

1.1        營業稅:5%

1.2        營所稅:原為25%調整為17%

1.3        全民健康保險保險費(健保)負擔金額(公、民營事業、機夠及有一定僱主之受僱者適用):

對象

負擔比例

被保險人(受僱者)

30%

投保單位(僱主)

60%

政府補助

10%

 

1.4        勞工保險費:

1.4.1 被保險人(受僱者)每月應繳保費:

勞工保險普通事故保險費+就業保險費=

(月投保薪資x8.5%x20%)+(月投保薪資x1%x20%)

1.4.2 投保單位(僱主)每月應繳保險費:

勞工保險普通事故保險費+就業保險費+勞工保險專業災害保險費+工資墊償基金     提繳費=

(月投保薪資x8.5%x70%)+(月投保薪資x1%x70%)+(月投保薪資x0.1%)+(月投保薪資x0.025%)

1.4.3 勞工退休金月提繳工資:被保險人及僱主每月應提繳工資x 6%之金額

2          個人所得稅

2.1        遺贈稅:原為50%調整為10%

2.2        綜合所得稅:

項目

102年(103年5月申報綜所稅適用)

101年(102年5月申報綜所稅適用)

免稅額

70歲以下

85,000/每人

82,000/每人

70歲以上

127,500/每人

123,000/每人

標準扣除額

單身

79,000/每戶

76,000/每戶

有配偶

158,000/每戶

152,000/每戶

特別扣除額

薪資

108,000/每人

104,000/每人

身心障礙

108,000/每人

104,000/每人

教育學費

25,000/每人

25,000/每人

課稅級距

5%

0~520,000

0~500,000

12%

520,000~1,170,000

500,000~1,130,000

20%

1,170,000~2,350,000

1,130,000~2,260,000

30%

2,350,000~4,400,000

2,260,000~4,230,000

40%

4,400,000以上

4,230,000以上

 

3          台灣與鄰近國家的稅務比較

項目

台灣

大陸

香港

新加坡

南韓

公司所得稅

17%

25%

16.5%

17%

22%

虧損扣抵年限

10年

5年

無限期

無限期

10年

未分配盈餘稅

10%

居民稅10%

個人所得稅

5~40%

5~45%

15%

20%

6~33%

股利匯出稅

20%

10%

免稅

免稅

20%

資本利得稅

免稅

20%

免稅

免稅

最高70%

遺產及贈予稅

10%

6~33%

營業稅

5%

17%

7%

10%

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